De la 1 ianuarie 2026 vor crește mai multe taxe atât pentru populație, cât și pentru firme, potrivit Legii nr. 239/2025. Noile reguli vor intra în vigoare de la 1 ianuarie și vor impune firmelor taxe mai mari, obligații suplimentare și un regim mai strict de conformare.

• Societățile care distribuie trimestrial dividende nu pot acorda împrumuturi acționarilor/asociaților sau altor persoane afiliate până la momentul regularizării diferențelor realizate din distribuirea dividendelor față de rezultatele exercițiului financiar;
• Firmele la care activul net contabil înregistrat pe baza situațiilor financiare anuale este mai mic decât jumătate din valoarea capitalului social subscris, nu pot restitui acționarilor/asociaților sau altor persoane afiliate împrumuturile luate de la aceștia. Activul net contabil (ANC) se calculează ca diferență între totalul activelor firmei și totalul datoriilor sale.​ Este suma pe care ar primi-o acționarii/asociații în caz de lichidare, după valorificarea tuturor bunurilor și plata tuturor datoriilor către terți;
• În cazul în care nu se respectă regularizarea de dividende și se distribuie dividende sau se restituie împrumuturile când activul net contabil este sub limita prevăzută de lege sau se acordă împrumuturi către asociați/acționari/entități afiliate înainte de regularizarea dividendelor, atunci societatea ce beneficiază de dividende sau împrumuturi împreună cu acționarii/asociații răspund în solidar în limita dividendelor și a împrumuturilor pentru eventualele obligații fiscale neachitate înregistrate la nivelul societății ce a distribuit dividende, a restituit împrumuturi sau a acordat împrumuturi. Nerespectarea interdicțiilor enumerate anterior se sancționează și contravențional cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei, ANAF fiind instituția autorizată să aplice sancțiunea;

Ai firma pe pierdere? Mai întâi acoperi pierderea și abia apoi dai dividende

• Se reglementează situația prin care există o pierdere contabilă înregistrată în exercițiile anterioare și se intenționează doar distribuirea de dividende în perioada curentă. Mai întâi se va acoperi pierderea contabilă din perioada anterioară, se va constitui rezerva legală dacă nu a fost anterior constituită și abia ulterior se pot distribui dividende;
• Societățile care în baza situațiilor financiare anuale înregistrează activul net redus la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social nu pot distribui dividende decât după reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege. În mod similar se procedează și când se intenționează distribuirea de dividende interimare. Nu se pot acorda dividende interimare până nu se reconstituie activul net;

• Nerespectarea obligației societății de a reconstitui activul net contabil la o valoare cel puțin egală cu jumătate din capitalul social este contravenție și se sancționează cu amendă de la 10.000 lei la 200.000 lei;
• În situația în care există pierderi înregistrate pe baza situațiilor financiare anuale, iar activul net contabil s-a redus la mai puțin de jumătate din capitalul social și, în același timp, societatea are datorii față de acționari sub forma împrumuturilor sau a altor finanțări primite, se impune ca în termen de 2 ani de la sfârșitul exercițiului financiar prin care s-a constatat existența pierderilor să majoreze capitalul social pe seama acestor împrumuturi. Nerespectarea acestei obligații se sancționează contravențional cu amendă de la 40.000 lei la 300.000 lei. Aplicarea acestor sancțiuni se va face începând cu anul 2027 prin raportare la situațiile financiare care încep la data de 1 ianuarie 2025 sau ulterior.

Valoarea minimă a capitalului social pentru societăți nou înființate este de minim 500 lei

• Valoarea minimă a capitalului social pentru societăți nou înființate este de minim 500 lei. Această valoare a capitalului social se poate păstra atâta timp cât cifra de afaceri a societății este mai mică de 400.000 lei. Cifra de afaceri se va identifica prin situațiile financiare anuale ale exercițiului anterior. Dacă cifra de afaceri înregistrată în exercițiul anterior depășește plafonul de 400.000 lei, atunci valoarea capitalului social trebuie să fie de minim 5.000 lei. Termenul de majorare a capitalului social este până la sfârșitul exercițiului financiar anterior celui în care s-a depășit plafonul;
• Pentru societățile cu răspundere limitată (exclude celelalte forme de societăți) înmatriculate și existente la intrarea în vigoare a prezentei legi ce au un capital social mai mic decât cel impus prin prezenta lege, termenul de majorare a capitalului social este de maxim 2 ani de la intrarea în vigoare a prezentei legi. Pentru societățile cu răspundere limitată ce își majorează capitalul social până la data de 31 decembrie 2026, ce au ca motivație doar respectarea prezentei legi, se acordă o reducere de 50% din tariful de publicare a anunțului în Monitorul Oficial;
• În cazul în care societatea cu răspundere limitată nu majorează capitalul social în termenul amintit anterior, sancțiunea este dizolvarea societății fie la cererea ONRC, fie la cererea oricărei persoane interesate

În cadrul procedurii de eșalonare la plată, Statul introduce un nou instrument juridic

• În cadrul procedurii de eșalonare la plată, Statul introduce un nou instrument juridic, un contract de fideiusiune aplicabil pentru debitorii persoane juridice. Contractul de fideiusiune este un angajament juridic prin care o persoană (fideiusorul) promite că va plăti datoria altei persoane dacă aceasta nu o mai plătește. Acest contract se semnează între persoana juridică debitoare ce solicită eșalonarea la plată și beneficiarii reali definiți conform legislației de combatere a spălării banilor. În esență, prin acest contract beneficiarii reali garantează plata către bugetul de stat a persoanei juridice;
• Se introduce o nouă procedură de valorificare a bunurilor sechestrate – vânzarea la licitație prin mijloace electronice. Prin intermediul unei platforme electronice organul fiscal poate să scoată la licitație bunurile sechestrate. Durata unei licitații este între 5 și 30 de zile, iar taxa pentru participare este de 10% din prețul de pornire. Pentru participanții ce nu sunt declarați câștigători, taxa de participare se restituie în termen de 5 zile;
• În ipoteza în care se vând părțile sociale ale unei societăți cu răspundere limitată, pentru care prezumăm existența unor obligații către buget, de către asociatul ce deține controlul societății, această cesiune este opozabilă organului fiscal dacă sunt îndeplinite următoarele trei condiții:

a)În termen de 15 zile de la data cesiunii este notificat organul fiscal de respectiva cesiune și se prezintă actul constitutiv actualizat cu datele de identificare a noilor asociați;

b)Dacă societatea înregistrează obligații fiscale restante, fie cedentul, fie cesionarul, trebuie să constituie garanții în favoarea bugetului de stat cel puțin egale cu obligațiile restante așa cum rezultă dintr-un certificat de atestare fiscală ce poate fi solicitat atât de cedent, cât și de cesionar;

c)În situația existenței obligațiilor fiscale restante, pentru înregistrarea modificării în Registrul Comerțului trebuie să se prezinte dovada acordului organului fiscal cu privire la constituirea de garanții;

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: dispare cota de 3%

Cota de impozitare de 3% aplicată veniturilor microîntreprinderilor a fost eliminată. Începând cu 1 ianuarie 2026, va exista o singură cotă de impozit, de 1%, aplicabilă firmelor cu cifră de afaceri de până la 100.000 de euro.

În anul 2025, regimul a fost diferențiat: microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 de euro au plătit un impozit de 1%, în timp ce firmele cu venituri cuprinse între 60.000 și 250.000 de euro au fost taxate cu 3%.

Codul fiscal prevedea deja pentru 2026 reducerea plafonului maxim pentru încadrarea ca microîntreprindere, de la 250.000 la 100.000 de euro. Prin modificările introduse prin OUG „trenuleț”, această ajustare este dublată de scăderea cotei de impozitare de la 3% la 1% pentru microîntreprinderile cu cifră de afaceri peste 60.000 de euro, dar sub noul plafon de 100.000 de euro.